Proportionele vermindering van de onroerende voorheffing

Als een onroerend goed gedurende een bepaalde periode heeft leeggestaan en geen inkomsten heeft opgebracht, zegt men dat het onroerend goed "improductief" is geweest. De onroerende voorheffing kan proportioneel worden verminderd in verhouding tot het aantal maanden dat de improductiviteit geduurd heeft.

Voorwaarden

De voorwaarden om een proportionele vermindering van de onroerende voorheffing te kunnen krijgen, verschillen naargelang het soort onroerend goed.

Improductiviteit van een gebouwd onroerend goed (woning, bedrijfsgebouw, ...)

Het gebouwd onroerend goed moet een gedeelte van het jaar leeggestaan én geen inkomsten (dus ook geen huurinkomsten) opgebracht hebben, onder volgende voorwaarden:

1. niet-gemeubileerd gebouwd onroerend goed

Het moet gaan om een niet gemeubileerd gebouwd onroerend goed. Gemeubelde gebouwen of ongebouwde onroerende goederen (zoals gronden) komen dus niet in aanmerking.

Uitzondering: onroerende goederen met industriële, ambachtelijke of handelsdoeleinden moeten niet volledig leeg zijn. Het gebouw kan in zo’n situatie toch als niet-gemeubileerd beschouwd worden als alle roerende goederen die er zich in bevinden direct in verband staan met de uitbating.

2. termijnen

De improductiviteit moet tijdens het aanslagjaar, van 1 januari tot 31 december, minstens 90 dagen geduurd hebben. De periode van 90 dagen moet niet aaneensluitend zijn.

Wanneer de improductiviteit maximum 12 opeenvolgende maanden, rekening houdend met het vorige AJ, bedraagt is het voldoende dat u aantoont dat het onroerend goed heeft leeggestaan en improductief was. Dit kan als volgt bewezen worden:

overzicht van verbruik van water, gas en elektriciteit dat de volledige periode van improductiviteit aantoont (historisch overzicht, afrekeningen)
een attest van de gemeente (dienst bevolking), politie of andere officiële instantie waaruit blijkt dat het onroerend goed leegstaand was gedurende de volledige periode waarvoor de proportionele vermindering gevraagd wordt.

Wanneer echter de improductiviteit de termijn van 12 maanden overschrijdt kan enkel proportionele vermindering worden toegekend wanneer u aantoont dat de improductiviteit ook onvrijwillig is.

3. onvrijwillige improductiviteit

De improductiviteit moet “onvrijwillig” zijn, u mag er dus niet zelf voor gekozen hebben. U moet kunnen bewijzen dat de leegstand en de improductiviteit te wijten zijn aan redenen onafhankelijk uw wil. Dat kan bijvoorbeeld als volgt bewezen worden:

Leegstand	overzicht van verbruik van water, gas en elektriciteit dat de volledige periode van improductiviteit aantoont (historisch overzicht, afrekeningen) een attest van de gemeente (dienst bevolking), politie of andere officiële instantie waaruit blijkt dat het onroerend goed leegstaand was gedurende de volledige periode waarvoor de proportionele vermindering gevraagd wordt
Afbraak	een document met begin- en einddatum van de afbraak een factuur van de afbraakwerken of gedateerde foto’s van de afbraak een kopie van het formulier 43B(opent in nieuw venster)
Verbouwingen	begin- en einddatum, en facturen van de uitgevoerde werken
Tehuur- of tekoopstelling	de door de opdrachtgever en door de makelaar in onroerende goederen getekende opdracht tot verhuring of tot verkoop, met vermelding van de periode van het mandaat. Indien deze opdracht stilzwijgend werd verlengd, dient de makelaar dit schriftelijk te bevestigen OF kopieën van opeenvolgende aanbiedingen tot huur of tot verkoop in een of meerdere publiciteitsbladen, verspreid over de volledige periode van improductiviteit en met datum van publicatie
Lopende rechtszaak of gerechtelijke procedure	een (tussentijds) vonnis
Bodemverontreiniging	verslagen, resultaten (oriënterend en beschrijvend bodemonderzoek), begin en einde van de sanering, bewijzen en facturen van uitgevoerde sanering, toekomstplannen, …

De termijn van 12 maanden is niet van toepassing in de volgende gevallen:

onteigening
ramp
verbouwing of renovatie met een sociaal of cultureel doel die uitgevoerd wordt door een sociale woonorganisatie of in opdracht van een overheid
overmacht
niet-afgehandelde erfenisprocedure

Improductiviteit van een vernield (voorheen gebouwd) onroerend goed

Improductiviteit van materieel en outillage

Wat verstaat de Vlaamse Belastingdienst onder overmacht?

Bedrag

De onroerende voorheffing kan volledig verminderd worden, maar enkel voor de periode van de improductiviteit. We spreken van een proportionele vermindering, in verhouding tot het aantal maanden dat de improductiviteit geduurd heeft.

Procedure

Improductiviteit is een uitzonderlijke situatie. Daarom moet u de proportionele vermindering elk jaar opnieuw aanvragen.

Als u denkt in aanmerking te komen voor een proportionele vermindering, dan moet u nadat u het aanslagbiljet betaald hebt een bezwaar indienen bij de Vlaamse Belastingdienst.

U hebt tijd tot 31 maart van het jaar dat volgt op het aanslagjaar waarvoor u een proportionele vermindering aanvraagt. Als u het aanslagbiljet ontvangt in een ander jaar dan het jaar waarvoor de aanslag geldt, dan geldt de gewone bezwaartermijn van 3 maanden.

Voorbeeld: Uw onroerend goed is al improductief geweest van maart tot juni 2019. U wil dus een proportionele vermindering aanvragen. U kunt dat doen tot 31 maart 2020. Het zou immers kunnen dat er zich in de loop van 2019 nog periodes van improductiviteit voordoen.