Abattement in de erfbelasting voor een erfopvolger met een handicap

Personen met een handicap krijgen een vrijstelling van de erfbelasting (abattement) op een deel van de waarde van hun aandeel in de nalatenschap.

Voorwaarden

Personen met een handicap komen in volgende gevallen in aanmerking voor een gedeeltelijke vrijstelling:

de persoon met een handicap:
- is als arbeidsongeschikt erkend en na één jaar van primaire arbeidsongeschiktheid als invalide door het RIZIV erkend. De arbeidsongeschiktheid 52 weken voorafgaand aan de invaliditeit mag niet meegerekend worden. Ook hier moet het verdienvermogen 1/3 of minder zijn.
- is door een administratieve of gerechtelijke beslissing voor tenminste 66 % blijvend fysiek of psychisch gehandicapt of arbeidsongeschikt verklaard.
- heeft een volledig gebrek aan zelfredzaamheid of een vermindering ervan van tenminste 9 punten.
de feiten die de handicap veroorzaakt hebben, moeten vastgesteld zijn voor de persoon 65 jaar is.
door een lichamelijke of psychische handicap is het verdienvermogen verminderd tot 1/3e of minder van wat een persoon zonder handicap kan verdienen.
het attest van handicap moet geldig zijn op de datum van het overlijden van de erflater.

De omvang van het abattement is afhankelijk van:
- de leeftijd van de betrokken erfopvolger;
- de toepasselijke tariefcategorie.
De toepassing van het abattement kan niet leiden tot een “negatief” bedrag aan erfbelasting. Als de nettoverkrijging van de gehandicapte erfopvolger minder bedraagt dan het abattement, is er nul euro erfbelasting verschuldigd en gaat het niet gebruikte gedeelte van het abattement verloren.

Berekening van het abattement

Als u denkt in aanmerking te komen voor de vrijstelling, dan kunt u dit aankruisen op het aangifteformulier nalatenschap, onder de rubriek “Gunstregelingen”, bij “abattement voor een persoon met een handicap”.
Als de erfopvolger in het Vlaamse Gewest woont, moet geen attest van handicap toegevoegd worden. In Wallonië of Brussel gedomicilieerde erfopvolgers bewijzen hun recht op het abattement door een geldig invaliditeitsattest mee te bezorgen.
Bent u vergeten om dit aan te geven op het aangifteformulier van de nalatenschap, dan kunt u de vrijstelling nadien nog bekomen door een bezwaar in te dienen.

De toekenning van het abattement heeft geen invloed op de andere verminderingen waarop men recht heeft. Die verminderingen zullen berekend worden alsof het abattement niet toegekend zou worden. Het totaal aan verminderingen blijft wel altijd beperkt tot het bedrag van de erfbelasting. De erfbelasting kan dus nooit “negatief” worden.
Als de persoon met een handicap ook aangeduid is als begunstigde van de singlevermindering, wordt het abattement eerst toegekend op het deel dat aan het tarief “anderen” belast wordt en daarna pas op het tarief van de singlevermindering.

Wat is een 'abattement'?