Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat
Een onderneming, vrij beroep of natuurlijk persoon die een investering uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investeringen aftrekken van de belastbare winst.
Wat?
Voor investeringen verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025 bestaat er een verhoogde thematische aftrek voor bepaalde thema’s. Binnen deze thematische aftrek is het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap (VEKA) bevoegd voor investeringen voor de thema’s:
1° investering in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie;
2° milieuvriendelijke investering, beperkt tot de Groep 2 : klimaat; cat 2 : verminderen broeikasgasemissies
De aanvraag van dit attest moet gebeuren bij het gewest waar de investeringen zijn uitgevoerd (dus niet op basis van de maatschappelijke zetel). Momenteel is er nog een samenwerkingsakkoord in opmaak die afspraken maakt tussen de Gewesten en FOD Financiën voor de behandeling van de aanvragen. Niettemin wordt nu al voorzien in de mogelijkheid om een attest aan te vragen in afwachting van het samenwerkingsakkoord. Attesten zullen pas kunnen afgeleverd worden na de inwerkingtreding van het samenwerkingsakkoord.
Daarom is er momenteel een overgangsregeling van toepassing voor de uiterste indieningstermijn van een aanvraag. Deze zal in principe liggen op uiterlijk 6 maanden na publicatie in het Staatsblad van het samenwerkingsakkoord.Voorlopig kunnen enkel attesten voor investeringen in energiebesparing en hernieuwbare energie aangevraagd worden.
Voorwaarden
De verhoogde thematische aftrek is geldig voor:
- belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting:dat zijn de natuurlijke personen die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit;
- belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting der niet-verblijfhouders;
- de beoefenaars van vrije beroepen, ambten, posten en andere winstgevende bezigheden;
- vzw’s voor zover ze onderworpen zijn aan de vennootschapsbelastingen.
Om te kunnen genieten van deze thematische aftrek moeten deze investeringen opgenomen zijn op de gepubliceerde lijsten binnen de thematische aftrek.
Procedure
- Om te genieten van de thematische aftrek moet een attest worden bijgevoegd bij de belastingaangifte.
- Dit attest moet aangevraagd worden via de online webtoepassing.
- Deze handleiding begeleidt u doorheen de online aanvraagprocedure.
- Via dit Excelsjabloon kunt u de terugverdientermijn en de interne rentevoet van de investeringen berekenen. Dit sjabloon moet, degelijk ingevuld, bij de aanvraag worden gevoegd.
- Meer uitleg hierover vindt u in de handleiding van het sjabloon.
Bij de aanvraag moet eveneens een technische beschrijving of energiestudie opgeladen worden die hoogstens 4 jaar oud is.
NIEUW ! Aanvraag investeringscertificaat
Naast de aanvraag voor een attest bestaat ook de mogelijkheid om een investeringscertificaat aan te vragen voor een toekomstig investeringsproject dat over meer dan één belastbaar tijdperk loopt. Zo heeft u de zekerheid dat investeringen uitgevoerd tijdens latere boekjaren op dezelfde manier worden beoordeeld als investeringen in het boekjaar waarin het investeringscertificaat is aangevraagd.
Aanvragen voor een investeringscertificaat worden via dezelfde webtoepassing online aangevraagd.
Verdere info
Berekening
| Aard van de onderneming | Investeringen 2025 (AJ 2026) & 2026 (AJ 2027) |
| Natuurlijke personen/vrije beroepen/vzw’s | 40% |
| Kleine vennootschappen | 40%
|
| Andere vennootschappen | 40%(*) |
(*) Momenteel is een wetsvoorstel in de maak om ook voor Andere vennootschappen voor investeringen 2025 (AJ 2026) de thematische aftrek van 30% naar 40% te verhogen met terugwerkende kracht.
Regelgeving
Artikel 69/1 van het Wetboek der Inkomstenbelasting 1992 (W.I.B. 1992) biedt ondernemingen de mogelijkheid hun belastbare winst te verminderen door toepassing van een verhoogde thematische aftrek voor investeringen die betrekking hebben op bepaalde thema’s, zoals energiebesparende investeringen, investeringen in hernieuwbare energie of CO2 -emissiereductie, waarvoor het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap bevoegd is. De aftrek wordt verricht op de winst van het belastbaar tijdperk tijdens hetwelk de vaste activa zijn verkregen of tot stand zijn gebracht.