Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat
Een onderneming, vrij beroep of natuurlijk persoon die een investering uitvoert, kan onder bepaalde voorwaarden een investeringsaftrek krijgen.
Door de nieuwe thematische aftrek vanaf 1 januari 2025 is het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap voortaan bevoegd voor investeringen (vermeld op de betreffende lijsten in het Koninklijk Besluit van 20 december 2024 – BS 31 december 2024) die:
- dienen voor de productie van hernieuwbare energie en het efficiënt gebruik van energie
- een gunstige milieu-impact hebben (…); beperkt tot enkel Groep 2 : Klimaat!
Voor investeringen tot en met 2024 blijven de oude lijsten van kracht
De federale overheid verrekent deze investeringsaftrek op de winst van het belastbaar tijdperk waarin de investeringen zijn verkregen of tot stand gebracht.
Bericht met betrekking tot de indieningstermijn voor aanvragen verhoogde investeringsaftrek
- Investeringen tot stand gebracht in 2024 (in een boekjaar dat eindigt in 2025)
moeten ingediend worden via de bestaande webtoepassing (zie procedure hieronder) uiterlijk 3 maanden na afsluiten van het boekjaar waarin de investeringen zijn tot stand gebracht.
- Investeringen tot stand gebracht in 2025
vallen onder de nieuwe thematische aftrek 2025 en moeten ingediend worden in een nieuw te ontwikkelen webtoepassing. Zolang deze nieuwe webtoepassing er niet is, zullen aanvragen voor investeringen 2025 niet als laattijdig beschouwd worden.
Vragen in verband met de nieuwe thematische aftrek
Het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap krijgt veel (inhoudelijke) vragen over de nieuwe thematische aftrek 2025. We kunnen hieromtrent thans nog geen verdere info geven. Momenteel zijn er besprekingen tussen de FOD Financiën en de gewesten lopende over de concrete modaliteiten in het kader van de nieuwe thematische aftrek 2025. Pas als deze besprekingen afgerond zijn, kan info gegeven worden.
Zolang er hieromtrent geen definitieve teksten zijn goedgekeurd zal het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap mails met inhoudelijke vragen over de thematische aftrek 2025 niet beantwoorden.
Gelieve deze webpagina in de gaten te houden voor actuele info.
Voorwaarden
De fiscale investeringsaftrek is geldig voor:
- belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting: dat zijn de natuurlijke personen die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit
- belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting der niet-verblijfhouders
- de beoefenaars van vrije beroepen, ambten, posten en andere winstgevende bezigheden
- vzw’s voor zover ze onderworpen zijn aan de vennootschapsbelastingen.
Om te kunnen genieten van deze verhoogde investeringsaftrek moeten deze investeringen opgenomen zijn in een bepaalde categorie van de gepubliceerde lijsten.
Procedure
- Om de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen te verkrijgen moet een attest worden bijgevoegd bij de belastingaangifte.
- Dit attest wordt aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verworven, bij het gewest waar de investeringen zijn gebeurd (dus niet op basis van de maatschappelijke zetel).
- Voor energiebesparende investeringen en investeringen in hernieuwbare energie in het Vlaamse Gewest worden de attesten afgeleverd door het Vlaamse Energie- en Klimaatagentschap (VEKA).
- Voorlopig kunnen enkel attesten voor investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2024 aangevraagd worden. Een webtoepassing voor investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2025 is in ontwikkeling.
- De attesten voor investeringen in 2024 kunt u online aanvragen(opent in nieuw venster).
Verdere info
- Handleiding verhoogde investeringsaftrek 2024(PDF bestand opent in nieuw venster)
- Handleiding webtoepassing investeringen 2024(PDF bestand opent in nieuw venster)
- handleiding webtoepassing lokale beheerder(PDF bestand opent in nieuw venster)
- Wettelijke bepalingen (WIB 1992)(opent in nieuw venster)
- Investeringen in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest (opent in nieuw venster)
- Investeringen in het Waals Gewest(opent in nieuw venster)
Berekening
| Aard van de onderneming | Investeringen 2024 | Verhoogde Thematische investeringsaftrek 2025 (*) |
| Natuurlijke personen/vrije beroepen/vzw’s | 15,5% | 40% |
| Kleine vennootschappen | 15,5% | 40%
|
| Andere vennootschappen | 15,5% | 30% |
(*) In afwachting van verdere richtlijnen van FOD Financiën voor de concrete invulling, vindt u nadere info in de Subsidiedatabank van VLAIO.(opent in nieuw venster) U kunt zich ook altijd abonneren op de nieuwsbrief van de Subsidiedatabank(opent in nieuw venster)
Regelgeving
Artikel 69 van het Wetboek der Inkomstenbelasting (W.I.B.) biedt ondernemingen de mogelijkheid hun belastbare winst te verminderen met een verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen voor o.a. energiebesparende investeringen en investeringen in hernieuwbare energie. De aftrek wordt verricht op de winst van het belastbaar tijdperk tijdens hetwelk de vaste activa zijn verkregen of tot stand zijn gebracht.