Singlevermindering in de erfbelasting
Als u zou overlijden zonder een partner of (klein)kinderen na te laten, kunt u in uw testament een of meerdere personen aanduiden die voordelig van u kunnen erven. Die personen genieten dan van de “singlevermindering” in de erfbelasting.
Voorwaarden
Om van een singlevermindering te kunnen genieten, moet op de dag van het overlijden aan alle volgende voorwaarden voldaan zijn:
- De overledene laat geen partner na;
- De overledene laat geen (klein)kinderen na; er zijn dus geen bloedverwanten in rechte neerdalende of fiscaal daarmee gelijkgestelde personen. Gelijkgestelde personen zijn:
- zorgkinderen
- stiefkinderen
- volle adoptiekinderen
- gewone adoptiekinderen, onder bepaalde voorwaarden.
- De overledene heeft in zijn testament ondubbelzinnig een of meerdere begunstigden aangeduid voor de singlevermindering.
- De begunstigden zijn natuurlijke personen. Voor sommige rechtspersonen zijn er andere specifieke regelingen, zoals voor legaten aan goede doelen of beroepsverenigingen.
Bedrag - verminderd tarief
- De tarieven voor de singlevermindering in de tabel hieronder worden voor elke begunstigde apart toegepast.
- Per nalatenschap mag maximaal 100.000 euro aangeduid worden voor de singlevermindering, voor alle begunstigden samen. Daarbij wordt geen rekening gehouden met andere vrijstellingen of verminderingen.
- Als er meerdere begunstigden zijn en er wordt meer dan 100.000 euro voor de singlevermindering aangeduid, dan wordt die evenredig verdeeld over alle begunstigden ten opzichte van het totaal van alle nettoverkrijgingen samen, tenzij in het testament een andere verdeling bepaald werd.
Voorbeeld: In een testament worden twee begunstigden aangeduid voor een totaal van 150.000 euro, elk voor 75.000 euro. De singlevermindering wordt voor alle twee de begunstigden beperkt tot 50.000 euro (75.000 x 100.000 / 150.000 euro).
| deel van de nettoverkrijging (per begunstigde) | tarief |
|---|---|
| 0,01 - 50.000 euro | 3 % |
| 50.000,01 - 100.000 euro | 9 % |
- Er zijn specifieke regels als de nettoverkrijging ook natuurgoederen bevat of activa uit een familiale onderneming of aandelen in een familiale vennootschap. Contacteer de Vlaamse Belastingdienst voor meer informatie.
Procedure
- De overledene moet in zijn testament een of meerdere begunstigden aangeduid hebben. Lees de rubriek “voorwaarden” op deze pagina voor meer informatie.
De vermindering moet aangevraagd worden in de aangifte van nalatenschap, onder de rubriek ‘Gunstregelingen’. Bent u vergeten om dit aan te geven op het aangifteformulier van de nalatenschap, dan kunt u de vermindering nadien nog bekomen door een bezwaar in te dienen.