Verhoogde investeringsaftrek voor investeringen in hernieuwbare energie, energiebesparing of met een gunstige impact op het klimaat

Wat

Door de nieuwe thematische aftrek vanaf 1 januari 2025 is het Vlaams Energie- en Klimaatagentschap voortaan bevoegd voor investeringen (vermeld op de betreffende lijsten in het Koninklijk Besluit van 20 december 2024 – BS 31 december 2024) die:

• dienen voor de productie van hernieuwbare energie en het efficiënt gebruik van energie
• een gunstige milieu-impact hebben (…); beperkt tot enkel Groep 2 : Klimaat!

Voor investeringen tot en met 2024 blijven de oude lijsten van kracht

De federale overheid verrekent deze investeringsaftrek op de winst van het belastbaar tijdperk waarin de investeringen zijn verkregen of tot stand gebracht.

De fiscale investeringsaftrek is geldig voor:

• belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting: dat zijn de natuurlijke personen die winsten ontvangen uit een industriële, commerciële of landbouwactiviteit
• belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting of aan de belasting der niet-verblijfhouders
• de beoefenaars van vrije beroepen, ambten, posten en andere winstgevende bezigheden
• vzw’s voor zover ze onderworpen zijn aan de vennootschapsbelastingen.

Om te kunnen genieten van deze verhoogde investeringsaftrek moeten deze investeringen opgenomen zijn in een bepaalde categorie van de gepubliceerde lijsten.

• Om de verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen te verkrijgen moet een attest worden bijgevoegd bij de belastingaangifte.
• Dit attest wordt aangevraagd binnen drie maanden na de laatste dag van het belastbaar tijdperk waarin de activa zijn verworven, bij het gewest waar de investeringen zijn gebeurd (dus niet op basis van de maatschappelijke zetel).
• Voor energiebesparende investeringen en investeringen in hernieuwbare energie in het Vlaamse Gewest worden de attesten afgeleverd door het Vlaamse Energie- en Klimaatagentschap (VEKA).
• Voorlopig kunnen enkel attesten voor investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2024 online(opent in nieuw venster) aangevraagd worden. Deze moeten ingediend worden via de online(opent in nieuw venster) webtoepassing uiterlijk 3 maanden na afsluiten van het boekjaar waarin de investeringen zijn tot stand gebracht.
• Een webtoepassing voor investeringen aangeschaft of tot stand gebracht in 2025 is in ontwikkeling. Investeringen tot stand gebracht in 2025 vallen onder de nieuwe “thematische aftrek” en moeten ingediend worden in een nieuw te ontwikkelen webtoepassing. Zolang deze nieuwe webtoepassing er niet is, kunnen geen aanvragen gebeuren.
• Stand van zaken nieuwe thematische aftrek:
  Om concrete invulling te geven aan de nieuwe thematische aftrek 2025 zijn momenteel interpretatienota’s in opmaak via een onderling overleg tussen Financiën en de Gewesten. Deze interpretatienota’s zullen de concrete modaliteiten bevatten (o.a. voorwaarden waaraan de energiestudie/-audit moet voldoen, sjablonen voor de rendementsberekening, …) voor de toepassing van de thematische investeringsaftrek en de beoordeling.
  
  Pas als deze nota’s gefinaliseerd zijn kunnen, wij u verder informeren en kan een webtoepassing ontwikkeld worden.
  
  Momenteel is er dan ook geen deadline voor het indienen van aanvragen voor thematische investeringsaftrek voor investeringen in 2025. Deadline zal later bepaald worden op basis van de verdere evolutie van de besprekingen en het ontwikkelen van de webtoepassing.
  
  Voor de meest actuele info over de subsidiemaatregelen (incl. de thematische aftrek) kan u zich ook abonneren op de maandelijkse nieuwsbrief van de Subsidiedatabank(opent in nieuw venster) van VLAIO.

Verdere info

• Handleiding verhoogde investeringsaftrek 2024(PDF bestand opent in nieuw venster)
• Handleiding webtoepassing investeringen 2024(PDF bestand opent in nieuw venster)
• handleiding webtoepassing lokale beheerder(PDF bestand opent in nieuw venster)
• Wettelijke bepalingen (WIB 1992)(opent in nieuw venster)
• Investeringen in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest (opent in nieuw venster)
• Investeringen in het Waals Gewest(opent in nieuw venster)

(*) In afwachting van verdere richtlijnen van FOD Financiën voor de concrete invulling, vindt u nadere info in de Subsidiedatabank van VLAIO.(opent in nieuw venster) U kunt zich ook altijd abonneren op de nieuwsbrief van de Subsidiedatabank(opent in nieuw venster)

Artikel 69 van het Wetboek der Inkomstenbelasting (W.I.B.) biedt ondernemingen de mogelijkheid hun belastbare winst te verminderen met een verhoogde investeringsaftrek voor energiebesparende investeringen voor o.a. energiebesparende investeringen en investeringen in hernieuwbare energie. De aftrek wordt verricht op de winst van het belastbaar tijdperk tijdens hetwelk de vaste activa zijn verkregen of tot stand zijn gebracht.